#干貨#股權轉讓稅款哪里交？問問“我是誰” ????

股權轉讓稅款哪里交？ 一、我是“居民企業(yè)” 按照國稅函[2010]79號《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。居民企業(yè)以實際注冊登記地為納稅地點，繳納企業(yè)所得稅。 二、我是“非居民企業(yè)” 1.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所由實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。這種情況下非居民企業(yè)股權轉讓所得自行申報繳納所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經各機構、場所所在地稅務機關的共同把上級稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 2.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的股權轉讓所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳?？劾U義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款?？劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，向所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款。 3.如股權轉讓符合財稅[2009]59號《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中規(guī)定的條件，非居民企業(yè)選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內進行備案。 三、我是“自然人” 按照國家稅務總局2014年第67號國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告，個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形： （1）出售股權； （2）公司回購股權； （3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售； （4）股權被司法或行政機關強制過戶； （5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易； （6）以股權抵償債務； （7）其他股權轉移行為。 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。 注意 按照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號），對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，免征個人所得稅。自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股權取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。限售股轉讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。